Hervorming vennootschapsbelasting: gevolgen en opportuniteiten van de 2e en 3e fase

Inhoudstafel

1. Inleiding

2. Concepten: kleine vennootschap en startende vennootschap

2.1. Kleine vennootschap in de zin van art. 1:24, §1 tot 6 WVV

2.1.1. Drie criteria: balans, omzet en personeelsbestand

2.1.2. Analyse op geconsolideerde basis

2.1.3. Eigenheden van nieuw art. 1:24 WVV

2.2. Kleine startende vennootschap in de zin van art. 14526 WIB

3. De wijzigingen vervat in het zomerakkoord

3.1. Overzicht hervorming vennootschapsbelasting

3.1.1. Verschillende fases van de hervorming en hun inwerkingtreding

3.1.2. Schematisch overzicht van de maatregelen vervat in de hervorming

3.2. Fase 1: Impact met ingang van aanslagjaar 2019

3.2.1. Tarieven vennootschapsbelasting

3.2.2. Sanctie wegens ontoereikende bedrijfsleidersbezoldiging

3.2.3. Vermeerdering omwille van ontoereikende voorafbetaling

3.2.4. Uitholling notionele-interestaftrek

3.2.5. Aantal, volgorde en principe van bewerkingen
in vennootschaps­belasting

3.2.6. Voorzieningen voor risico’s en kosten

3.2.7. Vooruitbetaalde kosten

3.2.8. Meerwaarden op aandelen

3.2.9. DBI-aftrek: 100%

3.2.10. Vrijstelling roerende voorheffing

3.2.11. Investeringsaftrek

3.2.12. Afschaffing investeringsreserve

3.2.13. Taxshelter

3.2.14. Gespreide taxatie meerwaarden – nalatigheidsinteresten

3.2.15. Bedrijfsvoorheffing – wetenschappelijk onderzoek

3.2.16. Compliance – controle

3.2.17. Nalatigheids- en moratoriuminteresten

3.2.18. Kapitaalverminderingen

3.3. Fase 2: Impact met ingang van aanslagjaar 2020

3.3.1. Fiscale consolidatie – groepsbijdrage

3.3.2. Interestaftrekbeperking in functie van fiscale ebitda

3.3.3. Hybride mismatches

3.3.4. ‘Controlled Foreign Corporation’- of CFC-wetgeving

3.3.5. Uitbreiding toepassingsgebied exitheffing

3.3.6. Sociaal passief ten gevolge van eenheidsstatuut

3.4. Fase 3: Impact met ingang van aanslagjaar 2021

3.4.1. Tarieven vennootschapsbelasting

3.4.2. Taxshelter

3.4.3. Afschrijvingen

3.4.4. Vrijstelling vennootschapsbelasting op economische grondslag

3.4.5. Afzonderlijke heffing bij vrijvallen belastingvrije reserves

3.4.6. Autokosten

3.4.7. Aanslag geheime commissielonen

3.4.8. Niet-aftrekbaarheid geldboeten

3.4.9. Disconto

3.4.10. Forfaitaire minimumwinst

3.4.11. Beperking recuperatie buitenlandse verliezen

3.4.12. Bedrijfsvoorheffing – wetenschappelijk onderzoek

3.4.13. Herkwalificatie interest rekening-courant