0800 39 067 Fusies en splitsingen
Wat de dynamische kmo moet weten over reorganisaties
Een Tips & Advies-Dossier over...
samengevat
In dit dossier krijgt u alle nodige uitleg, tips en adviezen over operaties zoals fusies en splitsingen van vennootschappen. Zo bent u er zeker van dat u de redenen voor deze operaties begrijpt en de gevolgen ervan maximaal kunt inschatten voor uw vennootschap.
in detail
Om u een goed inzicht te geven in het waarom en hoe van reorganisaties behandelen we volgende thema's:
- Waarom reorganiseren?
- De verschillende vormen van reorganisatie
- Alternatieven: de ontbinding en de vereffening van een vennootschap
- Wanneer kan een reorganisatie vrij van vennootschapsbelasting zijn?
- Wanneer kan een reorganisatie retroactief gebeuren?
- Wat zijn 'doorslaggevende motieven van financieel-economische aard'?
- Wat als de reorganisatie toch 'belastbaar' is?
- Belastingvrije zusterfusie
- Belastingvrije moeder-dochterfusie
- 'Gewone' splitsing
- Partiële splitsing
- Inbreng van een bedrijfstak of van een algemeenheid van goederen
- Wat gebeurt er met de tax assets in geval van belastingvrije reorganisatie?
- Registratierechten en btw bij reorganisaties
- De belastingvrije grensoverschrijdende reorganisatie
- Overbrengingen naar of uit België
- Zetelverplaatsing binnen de EU
- Zetelverplaatsing van het buitenland naar België
- Europese rechtspraak inzake grensoverschrijdende zetelverplaatsingen
Reorganisaties staan altijd op de agenda van de bedrijfsleider. Als het goed gaat om het nog beter te doen... Als het slecht gaat, als mogelijke probleemoplossing... Dit dossier is uw leidraad om in welke situatie ook een fusie of splitsing tot een goed einde te brengen voor u en uw vennootschap.
Dit Tips & Advies-Dossier is er speciaal voor...
de vooruitziende bedrijfsleider van een dynamische kmo
- die via fusies en splistingen wil groeien of probleemoplossend wil werken
Dit Tips & Advies-Dossier is samengesteld door...
Kurt De Haen
- Partner - Tax Service Moore Belgium
In dit Tips & Advies-Dossier leest u...
Inhoudstafel
1. Waarom ‘reorganiseren’ groepen van vennootschappen?
1.1. Belang van een duidelijk niet-fiscaal motief
1.2. Niet-fiscale motieven tot reorganisatie
1.2.4. Grensoverschrijdende zetelverplaatsing
1.2.5. Verkoopsklaar maken van een bedrijf
2.1. Welke soorten reorganisaties zijn er?
2.3. Wat is een moeder-dochterfusie?
2.4. Wat is een ‘gewone’ splitsing?
2.5. Wat is een partiële splitsing?
2.6. Wat is een inbreng van een ‘bedrijfstak’ of een ‘algemeenheid van goederen’?
2.7. Wat als een van de betrokken vennootschappen een negatief boekhoudkundig eigen vermogen heeft?
3. Alternatief: de ontbinding en vereffening van een vennootschap
4. Wanneer is een reorganisatie vrij van vennootschapsbelasting?
4.1. Een boekhoudkundig neutrale reorganisatie?
4.2. Wanneer is de reorganisatie ook vanuit fiscaal oogpunt neutraal?
4.3. Wat houdt een ‘fiscaal neutrale’ reorganisatie in?
5. Wanneer kan een reorganisatie retroactief gebeuren?
6. Wat zijn ‘doorslaggevende motieven van financieel-economische aard’?
6.3. Belastingontwijking en belastingontduiking
6.4. Dienst Voorafgaande Beslissingen (‘Rulingcommissie’)
6.4.1. Welke financieel-economische motieven geven meestal weinig problemen?
6.4.2. Wanneer loopt het moeilijker?
6.5. Europese richtlijn en Europese Hof
7. Wat als de reorganisatie toch ‘belastbaar’ is?
7.1. Vennootschapsbelasting bij de geliquideerde vennootschap
7.2. Uitkering liquidatiebonus: roerende voorheffing?
7.3. Vennootschapsbelasting bij de aandeelhouder van de geliquideerde vennootschap
7.4. Impact van belastbare reorganisatie op eerdere ‘interne liquidatie’-transactie
8.2. Belastingvrije zusterfusie: fiscale continuïteit
8.2.2. Fiscale continuïteit bij opslorpende en opgeslorpte vennootschap
8.2.3. Fiscale continuïteit bij aandeelhouders opslorpende vennootschap
9. Belastingvrije moeder-dochterfusie
9.1. Wat is een moeder-dochterfusie?
9.2. Opwaartse vs. neerwaartse fusie
9.3. Opgeslorpte vennootschap heeft belastingvrije reserves
9.4. Fusiegoodwill en fusiebadwill
9.4.2. Fusiebadwill: vanuit boekhoudkundig en fiscaal oogpunt
9.4.3. Fusiegoodwill: vanuit boekhoudkundig en fiscaal oogpunt
9.4.4. Fiscale impact aandeelhouders opslorpende moedervennootschap
10.2. Drie soorten splitsingen
10.4. Verdeling eigen vermogen: boekhoudkundig
10.5. Verdeling fiscaal eigen vermogen
10.6. Impact op een btw-eenheid
11.1. Wat is een partiële splitsing?
11.2. Boekhoudkundige verdeling eigen vermogen
11.3. Verdeling fiscaal eigen vermogen
11.4. Rulingcommissie: engagement aandelen in beginsel niet vervreemden?
11.5. Impact van partiële splitsing op successieplanning
12. Inbreng van een bedrijfstak of van een algemeenheid van goederen
12.1. Wat is een inbreng van een bedrijfstak of van een algemeenheid
van goederen?
12.2. Boekhoudkundige continuïteit
12.3.3. Filialisering door een VZW
12.3.4. Bijzonder geval: aandelenruil of fusion à l’anglaise
13. Wat gebeurt er met de tax assets in geval van belastingvrije reorganisatie?
13.1. Overgedragen fiscale verliezen bij fusie
13.1.1. Pro-rataoverdracht fiscale verliezen
13.1.2. Wat is de fiscale nettowaarde?
13.2. Overgedragen fiscale verliezen bij andere vormen van reorganisatie
13.3. Overgedragen investeringsaftrek
13.5. Overgedragen notionele-interestaftrek
13.6. Overgedragen R&D-belastingkrediet
13.7. Overgedragen innovatieaftrek
14. Reorganisaties: registratierechten en btw
15. De belastingvrije grensoverschrijdende reorganisatie
15.2. Buitenwaartse grensoverschrijdende reorganisatie
15.3. Binnenwaartse grensoverschrijdende reorganisatie
16. Overbrengingen naar of uit België
16.1. Overbrenging naar België
17. Zetelverplaatsing binnen de EU
17.1. Continuïteit van de rechtspersoonlijkheid
17.2. Zetelverplaatsing van België naar het buitenland
17.2.1. Oude regeling: ‘afrekenen aan de grens’
17.2.2. Omzetting fusierichtlijn in Belgisch recht
17.2.3. Wetswijzigingen in België
17.2.4. Wanneer ontstaat er een belastbare liquidatiebonus voor de aandeelhouder?
17.3. Zetelverplaatsing van het buitenland naar België
17.3.1. Boekhoudkundige aspecten
17.3.3. Vennootschappen niet onderworpen aan een ‘normaal belastingregime’
17.4. Europese rechtspraak inzake grensoverschrijdende zetelverplaatsingen
17.4.2. Impact National Grid Indus op zetelverplaatsingen Belgische vennootschappen
Publicatiedatum: 31-dec.-2020
ISBN: 9789464150261
- Onmiddellijk toepasbare adviezen en oplossingen
- Schat de gevolgen maximaal in
- Reorganiseer doelbewust
- Gratis verzending
Nieuwe editie binnenkort beschikbaar
Onze redactie legt de laatste hand aan een geactualiseerde editie van deze uitgave.
Neem contact op met onze klantenservice voor meer informatie en/of om deze nieuwe editie nu reeds te bestellen.
Zo bent u er zeker van dat u beschikt over onze meest recente tips en adviezen over dit thema
Klik hier voor onze contactgegevens.
- Tiensesteenweg 306
- 3000 Leuven
- Tel: 0800 39 067 • Fax: 0800 39 068
- customer.services@indicator-larcier.be
- Maatschappelijke zetel
- Lefebvre Sarrut Belgium nv
- Hoogstraat 139 - Bus 6
- 1000 Brussel
- RPR Brussel • Btw BE 0436.181.878